خطابات الضمان
ماهو خطاب الضمان :.
هو تعهد كتابى يصدرة البنك بناء على طلب العميل ، يضمن بها البنك العميل او اى جهة اخرى اتجاة المستفيد من خطاب الضمان فى حدود مبلغ معين مذكور فى خطاب الضمان وذلك فى نظير خدمة معينـة يقدمها المستفيد للعميل .
( البنك ملزم هنا بأن يدفع المبلغ الموضح فى خطاب الضمان للمستفيد منة عند طلبة من البنك ، او استيفاء العملية )
انواع خطابات الضمان
خطاب الضمان الابتدائى
يرفق مع المناقصه او المزايده ويمثل نسبه معينه من قيمه العطاء حتى تطمئن الجهه طارحة المناقصه او المزايده عدم رجوع مقدم العطاء اذا حدث تغيرات فى الاسعار او اخطاء فى تقديراته للاسعار وهو مؤقت ينتهى الغرض منه بعدم رسو او رسو المناقصه
فى حاله عدم الرسو يسترد خطاب الضمان الابتدائى وفى حاله الرسو لابد ان يقوم بتوقيع عقد المقاوله وتقديم خطاب ضمان نهائى حتى يسترد خطاب الضمان الابتدائى والا قامت الجهه بتسييل خطاب الضمان اى المطالبه بقيمته نقدا وتكون المعالجه المحاسبيه كالاتى
بفرض ان احد الجهات قامت باصدار خطاب ضمان ابتدائى بمبلغ 20000ج ويحصل البنك على عموله اصدار خطاب الضمان 3فى الالف بالاضافه الى مصاريف بنكيه 100ج ماهى المعالجه المحاسبيه فى الحالات الاتيه
1ـ البنك قام باصدار خطاب الضمان بدون غطاء
2ـ البنك قام باصدار خطاب الضمان بغطاء 20%
3ـ البنك قام بتحصيل قيمه خطاب الضمان بالكامل
1ـ فى حاله البنك قام باصدار خطاب الضمان بدون غطاء فى هذه الحاله يكون المخصوم من حساب الشركه بالبنك فيه عموله ومصروفات خطاب الضمان فقط
عموله اصدار خطاب الضمان = 20000×3/1000=60ج
والمصروفات البنكيه 100ج
ويكون القيد كالاتى
160من حـ / المصروفات العموميه والاداريه
60عموله اصدار خطاب الضمان ابتدائى
100م.بنكيه لاصدار خطاب الضمان الابتدائى
160الى حـ/ البنك
2ـ فى حاله البنك قام باصدار خطاب الضمان بغطاء 20%
سيقوم البنك بخصم تأمين وقدره 20000×20%=4000
بالاضافه الى 60عموله اصدار خطاب ضمان
100م. بنكيه لاصدار خطاب الضمان
ويكون القيد كالاتى
من مذكورين
160من حـ / م.اداريه وعموميه
60عموله اصدار خطاب ضمان
100م. بنكيه لاصدار خطاب الضمان
4000من حـ/تامينات خطاب الضمان
4160الى حـ/ البنك
عمولات ومصروفات تامين اصدار خطاب الضمان الابتدائى
ـ اصدار خطاب الضمان بغطاء 100%
من مذكورين
160حـ/مصروفات عموميه واداريه
20000حـ/خطابات ضمان
20160الى حـ/البنك
عمولات ومصروفات وقيمه خطاب الضمان الابتدائى
وبعد فتح المظاريف يكون لدينا حالتين
الحاله الاولى :ـ عدم رسو المناقصه على الشركه وبالتالى لاتوجد قيود محاسبيه تخص المصروفات
الحاله التانيه :ـ رسو المناقصه على الشركه وتكون المعالجه المحاسبيه كالاتى
160من حـ/ م. العمليات
160الى حـ/ المصروفات العموميه والاداريه
مصروفات وعمولات اصدار خطاب ضمان الابتدائى
وسوف تقوم الجهه برد خطاب الضمان الى البنك ونظرا لانه يوجد لدينا حالات لاصدار خطاب الضمان ستختلف المعالجه المحاسبيه لرد خطاب الضمان حسب تلك الحالات
ـ اذاكان خطاب الضمان بدون غطاء ففى هذه الحاله سيقوم البنك بالغاء خطاب الضمان فى دفاتره
ـ اذا كان خطاب الضمان بغطاء سيكون القيد
4000من حـ/البنك
4000الى حـ/ تامينات خطاب الضمان
ـ اذا كان خطاب الضمان مغطى بالكامل
20000من حـ/ البنك
20000الى حـ/ خطاب الضمان
الحاله الثالثه
اصدار خطاب الضمان بغطاء 100%
من مذكورين
160حـ/مصروفات عموميه واداريه
20000حـ/خطابات ضمان
20160الى حـ/البنك
عمولات ومصروفات وقيمه خطاب الضمان الابتدائى
خطاب الضمان النهائى
بعد رسو المناقصه يتعهد المقاول بتقديم خطاب ضمان نهائى ويكون 5%او 10% من قيمه المقاوله وتكون المعالجه المحاسبيه كالاتى
ـ عدم وجود غطاء خطاب الضمان ويتم دفع مصروفات فقط
ـ وجود غطاء خطاب الضمان
ـ سداد قيمه خطاب الضمان بالكامل
هنا فى تلك الحاله نحن نعلم جيدا ان خطاب الضمان صادر لعمليه او مشروع معين ولذا فان مصروفات اصدار هذا الخطاب يتم تحميله على مصروفات العمليات مباشرة
فعلى سيبل المثال اصدار خطاب ضمان نهائى بمبلغ 30000ج لصالح احدى الجهات الحكوميه وقام البنك بخصم مصروفات وعمولات بنكيه 500ج ماهى المعالجه المحاسبيه فى الحالات الثلاث السابقه
1ـ فى حاله عدم وجود غطاء 20%
500حـ/مصروفات العمليات
500اصدارخطابات ضمان نهائى
500الى حـ/البنك
2ـ فى حاله وجود غطاء 20%
من مذكورين
6000حـ/تامينات خطاب الضمان (خطاب نهائى )
500حـ/مصروفات العمليات
6500الى حـ/ البنك
3ـفى حاله سداد قيمه خطاب الضمان بالكامل
من مذكورين
30000حـ/ خطاب الضمان (خطاب نهائى )
500حـ/مصروفات العمليات
30500الى حـ/ البنك
وبعد انتهاء العمليه وردخطاب الضمان النهائى تكون المعالجه المحاسبيه كالاتى
فى حاله عدم وجود غطاء
لاتوجد قيود بدفاتر الشركه ولكن البنك سيقوم بالغاء الخطاب
فى حاله وجود غطاء
6000من حـ/ البنك
6000الى تامينات خطاب الضمان
فى حاله غطاء 100%
30000من حـ/ البنك
30000الى حـ/ خطاب الضمان
ولاتختلف المعالجة المحاسبية لخطاب الضمان الدفعة المقدمة عن خطاب الضمان النهائى
تعليقات
إرسال تعليق